税博士

　　如果你的企业对税务登记有疑问，如果你想了解发票的使用范围，如果你对纳税申报中应报送的资料不明确，如果你有地税方面的疑问，欢迎你给《地税在线·税博士》来信，我们将竭诚为你服务，尽快给予解答并在报上刊登。来信请寄：杭州市体育场路178号《今日早报》经济·地税版，邮编310039；你也可以发送电子邮件给我们，邮箱地址：money@zjnews.com.cn。

　　

　　问：出口企业的城建税和教育费附加是否按增值税的免抵额征收？

　　答：出口企业出口退税不退城建税和教育费附加。

　　

　　问：我单位的土地使用证还没有办下来，请问怎样确定土地使用税？

　　答：如果有土地征用合同，按征用合同的面积确定；如果有土地使用权证，按土地使用权证上的面积确定；如果两者都没有，按实际使用的面积确定。

　　

　　问：出租地下车库是否要缴纳房产税？

　　答：根据浙地税函[2006]14号文件规定，出租地下建筑的全部或部分（包括地下车位），均按照出租地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。

　　

　　问：企业已停工，税务登记证还未注销，是否还需缴纳房产税？

　　答：企业已停工，税务登记证还未注销的，仍需缴纳房产税。

　　

　　问：开办民营医院可享有哪些税收优惠政策？

　　答：自用的房产、土地、车船免征房产税、城镇土地使用税、车船使用税。以上内容仅限于独立使用的，不包括与其他用途不可分割部分。

　　

　　问：企业自建自用的房地产是否要缴纳营业税？

　　答：企业自建自用的房地产不征收营业税，需缴纳房产税；企业自建自用的房地产销售时需缴纳“建筑业”和“销售不动产”营业税。

　　

　　问：非上市公司之间的股权赠与，是否应缴纳印花税？

　　答：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》规定，对非上市公司立据赠与公司股权，应根据所立书据所载金额按“产权转移书据”税目购票贴花。

　　根据国家税务总局《关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》（[1991]国税发155号）第十条规定：“产权转移书据”税目中“财产所有权”转移书据的征税范围是：经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据，以及企业股权转让所立的书据。适用税率为万分之五。

　　

　　问：取得关联企业之间的借款利息需要缴税吗？

　　答：不论金融机构还是其他单位，只要发生将资金贷与他人使用的行为，均应视为发生贷款行为。其取得的利息收入，按“金融保险业”税目征收营业税。但对企业主管部门或企业集团中的核心企业等单位向金融机构借款后，将所借资金分拨给下属单位，并按支付给金融机构的借款利率水平向下属单位收取用于归还金融机构的利息不征收营业税。

　　

　　问：我们公司是承接安装工程的，外经证开到施工的所在地。我们去当地地税机关开发票，当地地税机关收取了我们水利建设专项资金。请问到了9月份我们这笔业务收入还要不要缴纳水利建设基金？

　　答：已向外出施工所在地地税机关缴纳水利建设专项资金的收入，可在公司9月份汇总缴纳时提供相关证明，不需要再缴纳水利建设专项资金了。

　　

　　问：外资企业在境外提供设备、工艺设计，在境内提供咨询、培训服务的营业税适用什么税率？

　　答：外资企业在境外提供设备、工艺设计劳务的免征营业税，在境内提供咨询、培训服务需缴纳营业税，税率为5%。

　　

　　问：哪些罚款可以在企业所得税前扣除，哪些不可以？

　　答：纳税人按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费可以扣除。纳税人生产、经营违反国家法律、法规和规章，被有关部门处以的罚款以及被没收财物的损失不得扣除；各项税收的滞纳金、罚金和罚款也不得扣除。

　　本期解答：浙江省地方税务局